Skatteincitament för forskning och utveckling – ett nytt incitament baserat på utgifter för FoU-personal

이 보고서는 스웨덴 정부가 2026년 1월에 제출한 최종보고서(SOU 2026:1)로, 기업의 연구개발(R&D)을 촉진하기 위한 새로운 세제 인센티브 도입 방안을 제시하고 있습니다.

정부는 기존의 R&D 인력에 대한 고용주 부담금 감면 제도와 외국인 전문가 세제 규정을 검토한 데 이어, EU 및 OECD 국가들의 R&D 세제 지원 제도를 비교·분석하고, 스웨덴 법체계 내에서 기업의 R&D 지출을 기반으로 한 새로운 법인세 감면 제도를 설계하도록 위원회에 추가 과제를 부여하였습니다.
보고서는 국제 최저한세(글로벌 최소세) 규정, EU 국가보조금 규정, 조세형평성, 행정 효율성 등을 종합적으로 고려하여 제도를 설계해야 한다는 점을 강조합니다.

보고서는 두 가지 대안을 제시하고 있습니다.
첫째, R&D 인건비를 대상으로 실제 비용의 200%를 추가 공제하는 ‘확대 비용공제(super-deduction)’ 방식
둘째, R&D 인건비의 20%를 세액에서 직접 공제하고 초과분은 환급해 주는 ‘환급형 세액공제(refundable tax credit)’ 방식

두 제도 모두 적용 대상은 기업의 R&D 인력에 대한 급여·보수 등 인건비로 한정하고, 유럽경제지역(EEA) 내에서 수행된 연구개발 활동만을 인정하도록 설계되었습니다.
재정 효과는 연간 약 80억 크로나 규모의 세수 감소로 추산되며, 2027년 1월 1일부터 시행하는 방안이 제안되었습니다.

자세한 자료는 아래 링크를 참고하시기 바랍니다.

The Swedish government’s SOU 2026:1 report, titled “Skatteincitament för forskning och utveckling – ett nytt incitament baserat på utgifter för FoU-personal” (Tax Incentives for Research and Development – a New Incentive Based on R&D Personnel Costs), was submitted to the government on 19 January 2026.

It presents proposals for new tax incentives aimed at increasing corporate investment in research and development (R&D) in Sweden.
The report expands on earlier reviews of employer social security contribution reductions and tax rules for foreign experts, and compares R&D tax incentive systems in other OECD and EU countries, with the goal of designing a Swedish system that complies with international and EU regulations.

The core of the report is two alternative models for R&D tax incentives that would reduce corporate income tax based primarily on wages and related costs for personnel engaged in R&D activities.
One model proposes a super-deduction (an extra deduction that allows a company to deduct up to 300% of eligible R&D wage costs), and the other proposes a refundable tax credit equal to 20% of such costs, potentially payable even to loss-making firms.

Both models are voluntary and designed to apply to work conducted within the European Economic Area (EEA). The proposals are intended to take effect from 1 January 2027, subject to further legislative processing.

For further details, please refer to the link below.